Mietkauf | © Prostooleh| Freepik.com Der Begriff verwirrt – mieten oder kaufen? Und ist Mietkauf nicht eigentlich das deutsche Wort für Leasing? In den letzten Jahren sind verschiedene neue Finanzierungsmöglichkeiten entstanden, die den Unternehmen zur Verfügung stehen. Die Varianten unterscheiden sich im Detail, jede hat ihre Vor- und Nachteile. Daher müssen die Angebote für Finanzierungen genau hinterfragt werden.
Auf einen Blick: Mietkauf als Finanzierungsalternative
- Automatischer Eigentumserwerb: Anders als beim klassischen Leasing ist beim Mietkauf von Anfang an eine feste Kaufoption vereinbart – am Ende der Laufzeit geht das Objekt in dein Eigentum über.
- Sofortiges wirtschaftliches Eigentum: Das finanzierte Gut wird direkt in deiner Bilanz aktiviert. Du profitierst von den jährlichen Abschreibungen (AfA) sowie möglichen Investitionszulagen und Förderungen.
- Umsatzsteuer-Besonderheit: Die Umsatzsteuer bemisst sich an der Summe aller Mietraten und wird zu Vertragsbeginn sofort in voller Höhe fällig – das erfordert eine entsprechende Liquiditätsplanung.
- Hohe vertragliche Flexibilität: Da Mietkaufverträge nicht an die engen Leasingerlasse der Finanzverwaltung gebunden sind, lassen sich Laufzeiten und Ratenstrukturen frei verhandeln.
- Schonung der Banklinie: Da das Objekt dem Partner als direkte Sicherheit dient, schont der Mietkauf den Kontokorrentkredit bei deiner Hausbank und sichert deine finanzielle Flexibilität.
Wesen eines Mietkaufes
Mietkaufverträge werden besonders gern für die Finanzierung von beweglichen Sachanlagegütern genutzt. Ähnlich einem Leasingvertrag werden die Anschaffungskosten in monatlichen Raten zurückgezahlt. Zusätzlich wird ein angemessener Kosten- und Zinsaufschlag berechnet. Bei einem Mietkauf wird jedoch von vornherein eine Kaufoption mit einem fest kalkulierten Restwert vereinbart. Ein Leasingvertrag unterliegt dem Leasingerlass der deutschen Finanzbehörden. Die vereinbarte Vertragslaufzeit etwa muss zwischen 40 und 90 Prozent der voraussichtlichen Nutzungsdauer liegen.
Die Vertragsbedingungen eines Mietkaufes können frei ausgehandelt werden. Auf Wunsch kann die Laufzeit sogar länger sein als die Nutzungsdauer laut AfA-Tabellen. Der Vermögensgegenstand geht bei diesen Verträgen sofort in das wirtschaftliche Eigentum des Mieters über. Er kann also selbst bilanzieren und bucht jährlich die Abschreibungen. Durch den Ausweis in der Bilanz des Unternehmens können Fördermittel oder Investitionszulagen für die Anschaffung genutzt werden.
Vorteile der Finanzierungsform Mietkauf
Die Vertragsgestaltung des Mietkaufs lässt sich an die betrieblichen Erfordernisse sehr gut anpassen. Gegenstände, die das Unternehmen gern erwerben möchte, lassen sich über mehrere Jahre finanzieren und zu einem festgelegten Restwert dann übernehmen. Der Kaufpreis ist lange bekannt, Überraschungen gibt es am Ende der Vertragslaufzeit nicht mehr. Je nach Strategie wählen Sie eine hohe Rate, um am Ende die Kaufoption mit einem geringen Restwert zu nutzen. Eine niedrige anfängliche Rate dagegen lässt Ihnen finanziellen Spielraum in den ersten Jahren. Am Ende bringen Sie dann entweder einen hohen Restwert auf – oder Sie ziehen die Kaufoption schlichtweg nicht.
Die Umsatzsteuer für den Mietkauf
Bei einem Mietkaufvertrag ist die Grundlage für die Umsatzsteuer nicht der Anschaffungspreis, sondern die Summe aller Mietraten. In der Regel wird diese höher sein als der reine Einkaufspreis des Gegenstandes, denn das Finanzierungsunternehmen schlägt seine Kosten und einen Gewinnanteil auf die Raten auf. Die Umsatzsteuer wird bei Vertragsbeginn ausgewiesen und ist sofort fällig. Natürlich ist sie vom Mietkäufer als Vorsteuer abziehbar. Eine Erstattung durch das Finanzamt kann sich bei einer quartalsweisen Umsatzsteuervoranmeldung mit einer Dauerfristverlängerung aber über einige Monate hinziehen. Im Notfall muss die Umsatzsteuer also vorfinanziert werden können.
Umsatzsteuer & wirtschaftliches Eigentum im Mietkauf: Cashflow im Blick
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Mietkauf vs. Bankkredit: Die strategische Alternative bei der Bonität
In einem dynamischen Zinsumfeld stehen Unternehmen oft vor der Herausforderung, ihre Kreditlinien bei der Hausbank für kurzfristige Liquidität oder Betriebsmittel zu schonen. Hier bietet der Mietkauf einen entscheidenden strategischen Vorteil gegenüber dem klassischen Bankkredit: Da das finanzierte Wirtschaftsgut dem Finanzierungspartner bis zur vollständigen Bezahlung als direkte Sicherheit dient, sind die Bonitätsanforderungen oft flexibler gestaltet. Zudem bleibt der bestehende Kontokorrentkredit unangetastet. Für die Unternehmensfinanzierung bedeutet dies eine optimierte Diversifikation der Kapitalquellen, wodurch die finanzielle Flexibilität und das Rating (z. B. bei der Creditreform) gewahrt bleiben.
Bilanzeffekte und Eigenkapitalquote nach HGB und IFRS
Unternehmer sollten die Bilanzstruktur genau analysieren, da der Mietkauf im Gegensatz zum klassischen Operating-Leasing die Bilanz sofort verlängert. Da das Objekt im wirtschaftlichen Eigentum des Mietkäufers steht, erhöht es das Anlagevermögen, während das Unternehmen die ausstehenden Ratenzahlungen als Verbindlichkeiten auf der Passivseite ausweist. Das beeinflusst die Eigenkapitalquote des Unternehmens direkt. Während im internationalen Kontext (IFRS 16) die Grenze zwischen Leasing und Mietkauf bilanziell weitgehend verschwimmt, bietet der Mietkauf unter dem deutschen HGB nach wie vor einen klaren Vorteil: Das Unternehmen kann Investitionszulagen, Sonderabschreibungen und steuerliche Förderungen direkt selbst geltend machen.
Fazit
Mietkaufverträge sind flexibler als Leasingfinanzierungen, weil sie nicht an den Finanzierungserlass der Finanzverwaltung gebunden sind. So sind sie eine ideale Ergänzung zu Darlehen und Leasingverträgen in der Finanzierungsstruktur eines Unternehmens.